Фактический срок эксплуатации основных средств как считать

Они близки к таковым для бухгалтерского учета, но все-таки отличаются. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества п. Для налога на прибыль, установление срока полезного использования предусмотрено только во временном выражении. Не предусматривается установление срока полезного использования в объеме произведенной продукции такой способ возможен в бухгалтерском учете.

Кстати, контролеры вполне допускают ситуацию, когда в бухучете установлен срок эксплуатации ОС меньше минимального налогового см. То есть плательщик после зачисления на баланс приобретенного объекта ОС должен сопоставить срок его полезного использования, установленный самостоятельно в бухучете, с минимально допустимым сроком из НКУ. И только после этого начислять амортизацию в налоговом учете исходя из того срока, который больше. Но такие дополнительные манипуляции нужно выполнять не всем плательщикам подряд. Сейчас вы поймете почему.

Срок фактической эксплуатации ОС

Документальное подтверждение срока Бухгалтерский и налоговый учет бывших в употреблении основных средств Прежде всего напомним, что актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств при одновременном выполнении четырех условий, перечисленных в п. То есть в качестве основного средства следует учесть объект, предназначенный для использования в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование в течение длительного времени более 12 месяцев , при условии, что организация не предполагает последующую перепродажу объекта и объект способен приносить организации экономические выгоды доход в будущем.

В случае приобретения основного средства за плату его первоначальная стоимость определяется как сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Общехозяйственные и иные аналогичные расходы учитываются организацией в первоначальной стоимости основных средств только в том случае, если они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением этих объектов.

Такого же мнения придерживается и правоприменительная практика, о чем свидетельствует Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 7 июля г. Анализ разд. Таким образом, первоначальная стоимость основного средства, бывшего в эксплуатации и приобретенного организацией, определяется в общем порядке. Налоговый кодекс Российской Федерации далее — НК РФ дает понятие амортизируемого имущества, которым в целях налогообложения прибыли согласно п.

Для признания имущества и объектов интеллектуальной собственности амортизируемым имуществом должны выполняться определенные условия: — использование для извлечения дохода; — погашение стоимости путем начисления амортизации; — срок полезного использования более 12 месяцев; — первоначальная стоимость более 20 руб.

Под основными средствами на основании п. Следовательно, основные средства при выполнении условий, перечисленных в предыдущем абзаце, будут признаны амортизируемым имуществом. Первоначальная стоимость основного средства в соответствии с п. В первоначальную стоимость основных средств не включаются суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

То есть в целях налогообложения прибыли первоначальная стоимость бывшего в употреблении основного средства определяется также в общем порядке. Определение срока полезного использования Наибольшее число вопросов возникает у организаций при определении срока полезного использования основных средств, бывших в употреблении.

В бухгалтерском учете сроком полезного использования в соответствии с п. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции объема работ в натуральном выражении , ожидаемого к получению в результате использования этого объекта. Определение срока полезного использования производится исходя из: — ожидаемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; — ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации количества смен , естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; — нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта например, срок аренды.

Иными словами, организация самостоятельно определяет срок полезного использования, принимая объект основных средств к бухгалтерскому учету. В целях налогообложения прибыли сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств используется для выполнения целей деятельности организации. Срок полезного использования согласно п. Уже из названия Постановления видно, что амортизируемое имущество объединяется в амортизационные группы, всего таких групп десять.

Если при установлении срока полезного использования нового основного средства проблем не возникает, то при определении срока полезного использования объектов основных средств, бывших в эксплуатации, у налогоплательщиков возникает немало вопросов. Приобретенные объекты основных средств, бывшие в эксплуатации, на основании п. При отсутствии указанных сведений у предыдущего собственника срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта в соответствии с положениями НК РФ и с учетом Классификации основных средств, о чем сказано в Письме Минфина России от 16 июля г.

Как установлено п. При этом срок полезного использования может быть определен как разница между сроком полезного использования, установленным предыдущим собственником, и количеством лет месяцев эксплуатации этого имущества указанным собственником.

Следует отметить, что это правило применяется только в том случае, если налогоплательщик намерен применять в отношении этих основных средств линейный метод начисления амортизации, а также распространяется на основные средства, полученные в виде вклада в уставный складочный капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц.

Как отмечено в Письме Минфина России от 23 сентября г. В случае если налогоплательщик решит реализовать свое право на уменьшение срока полезного использования такого имущества на количество лет месяцев эксплуатации предыдущим собственником, он обязан получить у предыдущего собственника данные о применявшихся в его налоговом учете сроке полезного использования и сроке фактической эксплуатации данного объекта основных средств.

При нелинейном методе начисления амортизации возможность уменьшения срока полезного использования не может быть применена, поскольку при этом методе нормы амортизации не зависят от срока полезного использования объекта основных средств, что установлено п. Нередко бывает, что срок фактического использования основного средства у предыдущих собственников оказывается равным сроку полезного использования, определенному в соответствии с Классификацией основных средств.

В такой ситуации, а также в случае, когда срок фактического использования основного средства предыдущими собственниками окажется большим, чем срок, определенный согласно Классификации основных средств, налогоплательщик определяет срок полезного использования самостоятельно, в обязательном порядке учитывая требования техники безопасности и других факторов. Обратите внимание на то, что фактический срок эксплуатации основного средства предыдущими собственниками должен быть подтвержден документально.

В соответствии со ст. Москве от 28 апреля г. Унифицированные формы первичных учетных документов по учету основных средств утверждены Постановлением Госкомстата России от 21 января г. N 7 далее — Постановление N 7. Для документального оформления выбытия и поступления основных средств применяются, в частности, следующие документы: — Акт о приеме-передаче объекта основных средств кроме зданий, сооружений форма N ОС-1 ; — Акт о приеме-передаче здания сооружения форма N ОС-1а ; — Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств кроме зданий, сооружений форма N ОС-1б.

Раздел 1 заполняется на основании данных передающей стороны, то есть в том случае, если принимается к учету объект, ранее использовавшийся в другой организации. Эти данные имеют информационный характер для объектов основных средств, бывших в эксплуатации. Москве от 7 июля г. Таким образом, при приобретении основного средства, бывшего в эксплуатации, организация может подтвердить срок его эксплуатации предыдущим собственником актом о приеме-передаче объекта основных средств, оформленным в установленном порядке.

Ваша задача — определение срока полезного использования В работе практически каждой организации используются основные средства. Одной из их особенностей является постепенный перенос своей стоимости на расходы путем начисления амортизации. Для того чтобы правильно установить величину амортизационных отчислений, нужно не только правильно рассчитать первоначальную стоимость объектов, но и определить срок полезного использования.

И если по новым основным средствам выяснить срок несложно, то определение срока полезного использования для объектов, бывших в употреблении, не всегда просто. Срок полезного использования в бухгалтерском учете Под сроком полезного использования понимают число лет месяцев , в течение которых организация собирается использовать основное средство. В бухгалтерском учете его можно определить разными способами: — как ожидаемый срок использования согласно мощности и производительности объекта основных средств; — исходя из планируемого физического износа, который устанавливается в зависимости от естественных условий, агрессивности среды, режима работы, наличия предупредительных ремонтов и т.

Срок полезного использования в налоговом учете В налоговом учете пространства для маневра со сроком использования объекта меньше. Всего в этом постановлении выделено 10 групп. Если мы заглянем в постановление, то увидим, что каждая группа содержит перечень основных средств с кодами по классификатору ОКОФ, которые в нее входят.

Иногда сразу затруднительно найти в постановлении нужное основное средство. Тогда согласно п. Приобретение имущества, бывшего в употреблении Если организация покупает имущество, бывшее в эксплуатации, то необходимо учитывать некоторые особенности при определении срока использования.

Причем проблемы возникают не с бухгалтерским где компания может самостоятельно определить срок , а с налоговым учетом. Согласно п. Фактически станок находился у компании-продавца 50 месяцев. При продаже составлен акт приемки-передачи. Например, такое часто случается при выкупе у лизингодателя предмета лизинга или эксплуатации основных средств в режиме повышенной сменности.

Приобретая основное средство, вы не сможете учитывать повышающий коэффициент, который использовал предыдущий собственник. О том, что включается в расходы на приобретение основных средств, читайте здесь. А о том, как правильно определить инвентарный объект для приобретенного имущества, смотрите тут.

А зачастую покупка основного средства бывшего в употреблении является более выгодной сделкой. При постановке на бухгалтерский и налоговый учет основного средства бывшего в употреблении необходимо определить его первоначальную стоимость, срок полезного использования, сумму ежемесячной амортизации. О том, как грамотно определить данные показатели и пойдет речь ниже.

Первоначальная стоимость основного средств Объект основных средств будь он новым или бывшим в употреблении принимает к бухгалтерскому и налоговому учету по первоначальной стоимости. В налоговом учете первоначальная стоимость складывается из расходов на его, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов.

Это указано в пункте 1 статьи НК РФ. Кроме того, п. Это означает, что затраты на приобретение или создание основных средств например, заработная плата сотрудников, отчисления от заработной платы, материальные и другие расходы самостоятельно не могут быть приняты для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, они лишь формируют первоначальную стоимость, а значит, включаются в расходы в течение всего срока полезного использования в составе амортизационных расходов.

Например, суммы государственных пошлин за регистрацию права собственности на недвижимое имущество или в связи с постановкой на учет в ГИБДД, по приобретенным основным средствам учитываются в первоначальной стоимости основных средств. Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когдаони непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

Таким образом, порядок определения первоначальной стоимости объекта основных средств и в налоговом, и в бухгалтерском учете идентичен. Одинаков и порядок определения первоначальной стоимости как для новых основных средств, так и для бывших в употреблении. Срок полезного использования основного средства Срок полезного использования объекта основных средств устанавливается организацией согласно ст.

Если же объект основных средств не поименован в Классификации, то установить срок его полезного использования можно в соответствии с его техническими условиями или рекомендациями изготовителей п. В случае приобретения объекта основного средства бывшего в употреблении налогоплательщик вправе уменьшить срок его полезного использования на количество лет месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками п.

Следует подчеркнуть, что уменьшение срока полезного использования является правом, а не обязанностью налогоплательщика, то есть организация, приобретающее основное средство, бывшее в употреблении вправе выбирать: установить срок полезного использования согласно Классификатору; уменьшить срок полезного использования на количество лет месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

В случае выбора второго варианта, срок эксплуатации основного средства предыдущими собственниками придется документально подтвердить. Налоговое законодательство не содержит конкретного перечня документов, необходимых для подтверждения срока эксплуатации основных средств предыдущими собственниками. Инфо 1 Срок полезного использования 2 Документальное подтверждение срока Порядок определения первоначальной стоимости и методы начисления амортизации линейный и нелинейный основных средств, бывших в эксплуатации в т.

Отличие состоит только в правилах определения срока полезного использования основных средств, амортизация по которым начисляется линейным методом. Срок полезного использования Если по основному средству, бывшему в эксплуатации, амортизация начисляется линейным методом, срок его полезного использования можно определять с учетом срока фактического использования этого объекта предыдущими собственниками.

При нелинейном методе расчет амортизации от срока полезного использования основного средства не зависит. Поэтому при применении нелинейного метода амортизацию по основным средствам, бывшим в эксплуатации, начисляйте в том же порядке, что и по новым основным средствам. Основные средства, бывшие в эксплуатации, включайте в состав той амортизационной группы подгруппы , в которую они были включены у предыдущего собственника п. В таком случае определите срок полезного использования объекта самостоятельно с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Такое решение может принять комиссия по учету основных средств, назначаемая в начале года приказом руководителя. Пример налогового учета амортизации основного средства, бывшего в эксплуатации. Имущество получено безвозмездно. Первоначальная стоимость безвозмездно полученных основных средств определяется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости этого объекта п. Согласно учетной политике для целей налогообложения, амортизация по основным средствам начисляется линейным методом.

Срок эксплуатации основного средства у прежних собственников должен быть документально подтвержден п. Раздел I этой формы должен быть заполнен продавцом.

В противном случае он не будет подтверждать срок использования основного средства прежним собственником; — технический паспорт для зданий или паспорт транспортного средства для автомобилей.

Такой же позиции придерживается и налоговое ведомство см. Письма предыдущих собственников налоговая служба считает недостаточным для подтверждения срока фактического использования основного средства, бывшего в эксплуатации. Амортизация начисляется линейным методом.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Изменение срока полезного использования основных средств

Бухучет: Добрый день. Не могу найти документа, который определял бы способ расчета фактического срока эксплуатации ОС (надо ли. Фактический срок эксплуатации объекта, по мнению Минфина, можно Как рассчитать амортизацию основных средств, бывших в.

Амортизацию с Исходя из какого срока полезного использования модернизированного объекта основных средств производится начисление амортизации для целей бухгалтерского учета? Так, в силу п. В соответствии с п. Согласно п. Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету п. В данном пункте также указывается, что в случаях улучшения повышения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту. Как мы поняли, в Вашем случае в результате проведенной модернизации улучшились первоначальные показатели функционирования объекта основных средств. Поэтому Ваша организация вправе, но не обязана пересмотреть срок полезного использования такого основного средства. Данная позиция нашла отражение, например, в письме Минфина России от Специалисты финансового ведомства также отметили, что правила бухгалтерского учета позволяют организации по объекту с истекшим сроком полезного использования увеличить такой срок и начислять амортизацию исходя из нового срока полезного использования с учетом его увеличения смотрите также письмо Минфина России от В свою очередь, как разъясняется в письме Минфина России от Судьи указывают, что если основное средство самортизировано полностью, то учет его первоначальной стоимости в полном объеме при расчете амортизационных отчислений после модернизации приведет к повторному списанию первоначальной стоимости объекта, в связи с чем сумма амортизационных отчислений должна рассчитываться исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты на модернизацию постановление АС Восточно-Сибирского округа от Пункт 60 Методических указаний содержит числовой пример пересмотра срока полезного использования модернизированного основного средства.

Как определить срок полезного использования без ОКОФ? Опубликовано Смотрите также статью "ОКОФ - применяем без ошибок" Принимая к учету имущество в качестве основного средства, необходимо определить срок его полезного использования — период, в течение которого учреждение планирует использовать данное основное средство.

Документальное подтверждение срока Бухгалтерский и налоговый учет бывших в употреблении основных средств Прежде всего напомним, что актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств при одновременном выполнении четырех условий, перечисленных в п. То есть в качестве основного средства следует учесть объект, предназначенный для использования в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование в течение длительного времени более 12 месяцев , при условии, что организация не предполагает последующую перепродажу объекта и объект способен приносить организации экономические выгоды доход в будущем. В случае приобретения основного средства за плату его первоначальная стоимость определяется как сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Фактический срок эксплуатации в ОС-1

При приобретении основного средства организация может подтвердить срок его эксплуатации предыдущим собственником актом о приеме-передаче объекта основных средств, оформленным в установленном порядке. Москве от На основании п. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 руб. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Срок полезного использования ОС: определяем, применяем

Линейный метод предполагает равномерное начисление амортизации в течение всего срока полезного использования основного средства. Пример В декабре года предприятие приобрело станок. Первоначальная стоимость станка - руб. Срок полезного использования - 5 лет. Прежде всего определим годовую норму амортизации. Следовательно, годовая сумма амортизации составит 48 руб. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит руб. Ежемесячно в течение 5 лет бухгалтер предприятия должен делать проводку: Дебет 20 Кредит 02 руб.

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от

.

Срок службы основных средств

.

Срок полезного использования для основных средств, бывших в употреблении

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Амортизация основных kotletik.ru4
Похожие публикации